1. Задача 2

Визначимо % виконання плану як відношення фактично виконаного до планового показника в відсотках та заповнимо таблицю 2.1.

Таблиця 2.1.

Виконання плану виробництва і реалізації продукції

Показник	За планом	Фактично	% виконання
1. Товарна продукція
а) у порівняльних цінах, тис. грн..	62000	64800	104,52
б) у діючих цінах, тис. грн..	х	72000
в) в натуральних одиницях, тис. т.	620	630	101,61
2. Реалізація
а) у порівняльних цінах, тис. грн..	62000	57000	91,94
б) в натуральних одиницях, тис. т.	620	540	87,097

План по виробництву товарної продукції перевиконано:

—                 у порівняльних цінах на 64800 – 62000 = 2800 тис. грн., що складає   104,52%;

—                 у  натуральних одиницях на 630 – 620 = 10 тис. т., що складає 101,61%.

План по реалізації не довиконано :

—                 у порівняльних цінах на 62000 – 57000 = 5000 тис. грн., що складає 91,94%;

—                 в натуральних одиницях на 620 – 540 = 80 тис. т., що складає 87,097%.

За планом реалізація відповідає товарній продукції, але фактично реалізовано від виробленої товарної продукції у порівняльних цінах 57000/64800=0,8796 тобто 87,96% та в натуральних одиницях 540/630=0,8571 тобто 85,71%.

2. Задача 3

1. За 1996-2000 роки визначимо та заповнимо таблицю 3.1:

— абсолютний приріст (+) чи зниження (-)  визначається як різниця між двома рівнями ряду:

ланцюговий  Dy = y_i – y_і-1 (3.1)

де y_i — рівень порівнювального  періоду,

y_i-1 – рівень, який передує періоду, що порівнюється.

— темп зростання визначається як відношення двох порівнювальних рівнів ряду в %. Він характеризує  скільки  %  порівнювальний рівень становить від рівня періоду, прийнятого за основу порівняння.

ланцюговий Т_р = y_i / y_і-1 *100%                                        (3.2).

—         темп приросту обчислимо як

Т_пр =   Т_р – 100%                                                                  (3.3)

 

Таблиця 3.1

Показники виробництва продукції за 1996-2000 роки

Рік	1996	1997	1998	1999	2000
Виробнича потужність, тис. т.	500	500	600	600	800
Абсолютний приріст, тис. т.		0	100	0	200
Темп зростання, %		100	120	100	133,33
Темп приросту, %		0	20	0	33,33
Виробництво продукції	400	420	450	462	520
Абсолютний приріст, тис. т.		20	30	12	58
Темп зростання, %		105	107,14	102,66	112,55
Темп приросту, %		5	7,14	2,66	12,55

Виробнича потужність в 1996-1997 роках постійна 500 тис. т. ,в 1998-1999 роках зросла на 100 і складає 600 тис. т. Вона зросла на 20%. В 2000 році порівняно з 1999 роком виробнича потужність зросла на 200 тис. т. (на 33,33%). За 5 років виробнича потужність зросла на  800 – 500 = 300 тис. т. (на 60%).

Виробництво продукції постійно зростає. За 1997 рік порівняно з 1996 абсолютний приріст склав 20 тис. т. , а відносний – 5%, для наступних років 1998, 1999, 2000 порівняно з попередніми абсолютні прирости та темпи приросту склали відповідно 30; 12; 58 тис. т. та 5; 7,14; 2,66; 12,55 %. За 5 років виробництво продукції зросло на   520 – 400 = 120 тис. т. (на 30%). Тобто на підприємстві виробництво продукції відстає від виробничої потужності і є невикористані резерви по виробництву продукції

3. Задача 4

Визначимо ступінь виконання плану за асортиментом випущеної продукції. Проведемо розрахунки та занесемо результати до таблиці 4.1.

Відхилення обчислимо як різницю між звітним та плановим показниками, при позитивному результаті випущено поверх плану, а при негативному – недовиконано план.

Таблиця 4.1.

Показники виконання плану по видах продукції

Вид продукції	За планом	Звіт	Поверх плану	Недовиконано	В межах плану
“А”	100	200	100	—	100
“Б”	150	100	—	50	100
“В”	250	150	—	100	150
“Г”	—	120	120	—	—
“Д”	50	—	—	50	—
Разом	550	570	220	200	350
В % до плану	100	103,64	40	36,36	63,64

Отже, видно, що план по асортименту виконано на 63,64% (інший спосіб 100% — 36,36% = 63,64%). За обсягом план виконано на 103,64%. Це досягнуто за рахунок випуску продукції поверх плану на 40%, але недовиконанням на 36,36%  (103,64% = 100% + 40% -36,36%).

Можливі причини відхилення від плану: невчасні поставки матеріалів, залежування продукції  на складах, зміна кон’юнктури ринку, інфляція і т. п.

4. Задача 5

Визначимо ступінь виконання плану за сортністю випущеної продукції. Проведемо розрахунки та занесемо результати до таблиці 5.1.

Відхилення обчислимо як різницю між звітним та плановим показниками, при позитивному результаті випущено поверх плану, а при негативному – недовиконано план.

Таблиця 5.1.

Показники виконання плану по сортності продукції

Сорт	За планом	Фактично	Поверх плану	Недовиконано	В межах плану
І	3000	2800	—	200	2800
ІІ	2000	800	—	1200	800
ІІІ	—	400	400	—	—
Разом	5000	4000	400	1400	3600
В % до плану	100	80	8	28	72

 

К_сорт = 3600/5000 = 0,72.

План за сортністю виконано на 72%.  Хоча в цілому за кількістю план виконано на 80%. Це відбулося за рахунок недовиконання плану на 28%, але перевиконання на 8% (ІІІ сорт).

5. Задача 8

Визначимо ритмічність роботи взуттєвої фабрики за січень. Проведемо розрахунки та занесемо результати до таблиці 8.1.

Таблиця 8.1

Ритмічність роботи взуттєвої фабрики

П’ятиденка	За планом	Фактично	В межах плану
І	10000
ІІ	10000	10000	10000
ІІІ	10000	11000	10000
IV	10000	14000	10000
V	10000	15000	10000
VІ	10000	15000	10000
Разом	60000	65000	50000

К_ритм = 50000/60000 =0,8333.

Ритмічність виконано на 83,33%.  Хоча в цілому за кількістю план виконано на 108,33%. На 25% перевиконано , але за І п’ятиденку не довиконано 16,67% , тому план перевиконано на 8,33% = 25% — 16,67%.

6. Задача 9

Дамо оцінку виконання плану за обсягом реалізації. Знайдемо абсолютні відхилення та заповнимо таблицю 9.1.

Таблиця 9.1.

Обсяг реалізації продукції (у тис. грн.)

Показники	За планом	Фактично	Абсолютне відхилення
1. Обсяг реалізації продукції	9600	7000	-2600
2. Товарна продукція	10000	8000	-2000
3. Залишки нереалізованої продукції
а) на початок року	800	1000	200
б) на кінець року	1200	2000	800

1) абсолютне відхилення від плану реалізації

7000 – 9600 = -2600 тис. грн.;

2) процент виконання плану з реалізації

7000/9600 * 100% = 72,92 %;

3) на відхилення від плану вплинув об’єм товарної продукції

8000 – 10000 = — 2000 тис. грн.;

та збільшення залишків

1200 – 800 = 400 тис. грн. ( за планом),

2000 – 1000 = 1000 тис. грн. (фактично),

тому 1000 – 400 = 600 тис. грн.

Отже, 2600 = 2000 + 600  тис. грн.

7. Задача 11

Розрахуємо вплив трудових факторів на виконання виробничої програми.

Обсяг товарної продукції :

а) абсолютне відхилення:  196,8 – 195 = 1,8 тис. грн.,

б) % виконання плану: 196,8/195 * 100% = 100,92%.

Середньо облікова чисельність зменшилась на 250 — 200 = 50 чол. або становить 200/250 * 100% = 80%.

Така відносна економія могла мати місце тому, що на виконання плану по випуску продукції вплинув ріст продуктивності праці. Постійне зростання продуктивності праці є необхідною умовою як абсолютного, так і відносного вивільнення робочої сили і більш раціональне її використання.

І справді, якщо за планом 1 робітник повинен був відпрацювати

4875/250 = 19,5 (людино-днів), то фактично це становить

4000/200 = 20  (людино-днів), що на 2,5% більше (20/19,5*100% -100%).

Відпрацьовано робітниками за місяць людино-годин:

за планом   39000/250 = 156,

фактично   32800/200 = 164,

тобто на 164 – 156 = 8 (людино-годин)  зменшились втрати робочого часу.

Якщо врахувати, що в місяць робочих днів в середньому 22, а робочий день – 8 годин, то оптимальна кількість  людино-годин 22*8 = 176, тобто

176 –164 = 12  (людино-годин) – це резерв, за допомогою якого можна збільшити обсяг виробництва.

Розрахуємо кількісний вплив двох факторів: продуктивності праці та середньо облікової чисельності робітників.

Продуктивність праці (обсяг товарної продукції в тис. грн. на 1 чол.)

Пр_план. = 195/250 = 0,78,    Пр_факт. = 196,8/200 = 0,984.

Отже, обсяг продукції зріс на 196,8 – 195 = 1,8 тис. грн..

За рахунок продуктивності праці:

DПр = (0,984 – 0,78)*250 = 51 тис. грн..

Отже, зріс на 51 тис. грн..

За рахунок середньо облікової чисельності працівників:

DЧис = (200 – 250)*0,984 = — 49,2 тис. грн..

Зменшився обсяг товарної продукції на 49,2 тис. грн..

Перевірка : 1,8 = 51 + ( — 49,2).

8. Задача 13

Розрахуємо вплив факторів на обсяг товарної продукції.

Обсяг товарної продукції зріс порівняно з планом на 9190 – 9180 = 10 (тис. грн..), що становить перевиконання плану на 9190/9180*100% — 100% =

0,11%.

Зростання обсягу товарної продукції відбулося на фоні скорочення чисельності робітників

1010 – 1020 = -10 чол.

10/1020 *100% = 0,98%.

За планом одним робітником відпрацьовано

225000/1020 = 220,588 (людино-днів),

фактично 200000/1010 = 198 (людино-днів), що на 100% — 198/220,58 * 100% =100% — 89,76% = 10,24% менше ніж за планом.

Отже, обсяг товарної продукції зріс, можливо, за рахунок зростання цін. А резерви: в збільшенні  людино-днів на одного робітника

220,58 – 198 = 22,58 (людино-днів).

Потрібно підняти на 22,58 людино-днів до планових показників.

Розрахуємо кількісний вплив двох факторів: продуктивності праці та середньо облікової чисельності робітників.

Продуктивність праці (обсяг товарної продукції в тис. грн. на 1 чол.)

Пр_план. = 9180/1020 = 9,    Пр_факт. = 9190/1010 = 9,0990099.

Отже, обсяг продукції зріс на 9190 – 9180 = 10 тис. грн..

За рахунок продуктивності праці:

DПр = (9,0990099 – 9)*1020 = 100,99 тис. грн..

Отже, зріс на 100,99 тис. грн..

За рахунок середньо облікової чисельності працівників:

DЧис = (1010 – 1020)*9,0990099 = — 90,99 тис. грн..

Зменшився обсяг товарної продукції на 90,99 тис. грн..

Перевірка : 10 = 100,99 + ( — 90,99).

9. Задача 14

Визначимо фактори, що впливали в звітному періоді на обсяг товарної продукції.

Очевидно, що один верстат і за планом, і фактично відпрацьовує

700/350 = 820/410 = 2 тис. верст. год.

Товарна продукція знизилася на

2170 – 2050 = 120 тис. грн.., що становить 120/2170 * 100% = 5,53%.

Це відбулося за рахунок збільшення верстатів.

Зросла товарна продукція на

(410 – 350) * 6,2 = 372 тис. грн.,

але за рахунок спаду продуктивності верстата

(5,0 – 6,2) * 410 = — 492 тис. грн.. вона знизилася.

Отже,   -120 = 372 + (- 492).

Аналогічно, за рахунок відпрацьованих верстато-годин

(820 – 700) * 3,1 = 372 тис. грн.,

за рахунок виробленого за вестато-годину

(2,5 – 3,1) * 820 = — 492 тис. грн.

Отже,   -120 = 372 + (- 492).

Резервом зростання виробництва може служити збільшення виробництва продукції в розрахунку на 1 верстат до планового рівня 6,2 та вище, а також збільшення виробництва за верстато-годину до планового рівня 3,1 грн. та вище.

10. Задача 17

Визначимо влив факторів на обсяг випуску продукції.

Обчислимо кількість товарної продукції на 1 гривню  основних матеріалів та занесемо результати до таблиці 17.1.

Таблиця 17.1.

Виробництво  продукції

Показники	За планом	Фактично
1. Товарна продукція, тис. грн.	9000	10400
2. Основні матеріали, тис. грн.	6000	6500
3. Кількість товарної продукції на 1 грн. основних матеріалів	1,5	1,6

 

Товарна продукція збільшилася на

10400 – 9000 = 1400 тис. грн..

Це відбулося під впливом факторів:

а) збільшення матеріалів

(6500 – 6000)*1,5 = 750 тис. грн..

б) зменшення товарної продукції на 1 грн. основних матеріалів

(1,6 – 1,5) * 6500 = 0,1 * 6500 = 650 тис. грн..

Перевірка

1400 = 750 + 650     тис. грн..

В даному випадку використані можливі резерви, так як основні матеріали зросли на 108,33%, а товарна продукція зросла на 115,56%.

11.  Задача 19

Визначимо виконання плану за собівартістю і розрахуємо вплив факторів на її зміну. Загальне відхилення витрат на 1 грн. продукції визначається порівнянням затрат фактично в цінах, що діяли у звітному році та затрат за планом планового випуску.

55 – 52 = 3 коп.

Виконання плану за собівартістю становить 105,77%.

Проаналізуємо вплив різних факторів на це відхилення:

1) вплив структурних зрушень  в складі товарної продукції ( затрат за планом фактично виробленої продукції та затрат за планом планового випуску).

50 –52 = — 2 коп..

2) вплив змін цін на продукцію (затрат фактично в цінах, що діяли у звітному році та затрат фактично в цінах плану)

55 – 54 = 1 коп.

3) вплив надпланового витрачання матеріальних ресурсів, техніки і зниження продуктивності праці (затрат фактично в цінах плану та затрат за планом фактично виробленої продукції )

54 – 50 = 4 коп.

Перевірка: 3 = -2 + 1 + 4  коп.

Резерв включає в себе економію витрачання матеріальних ресурсів, техніки і підвищення продуктивності праці.

12. Задача 27

 

Візьмемо дані з форми 2 та заповнимо таблицю 27.1.

Таблиця 27.1.

Прибуток підприємства та рівень рентабельності. (тис. грн..)

Показники	Попередній період	Звітний період
1. Виручка від реалізації продукції	3107,3	4005,1
2. Податок на додану вартість	508,4	584,5
3. Акцизний збір	0	0
4. Затрати на виробництво реалізованої продукції	2020,4	2501,8
5. Результат від реалізації	578,5	918,8
6. Рівень рентабельності продукції, %	18,62	22,94

 

З форми №2 беремо перші чотири показники для таблиці 27.1 відповідно 010, 015, 020, 040.

Результат від реалізації шукаємо як різницю між виручкою та сумою податку на додану вартість, акцизного збору, затрат на виробництво реалізованої продукції:

3107,3 – 508,4 – 0 – 2020,4 = 578,5 тис. грн.. – для попереднього періоду;

4005,1 –  584,5 –  0  –  2501,8 = 918,8 тис. грн.. – для звітного періоду.

Результат від реалізації можна взяти з 050 рядка форми №2.

Рентабельність розраховується як відношення результату від реалізації до виручки від реалізації продукції в %.

Як бачимо рентабельність в звітному році зросла  на 22,94 – 18,62 = 4,32%. Це пояснюється тим, що виручка від реалізації зросла на 4005,1 – 3107,3 = 897,8 тис. грн.,  податок на додану вартість пропорційно на 584,5 – 508,4 = 76,1 тис. грн., а затрати лише на 2501,8 – 2020,4 = 481,4 тис. грн.. Тобто

918,8 – 578,5  = 897,8– 76,1  – 481,4 ,

де 918,8 – 578,5 = 340,3 – приріст прибутку за звітний період.

13.  Задача 29

Визначимо показники ліквідності:

1. Коефіцієнт обіговості запасів – це відношення собівартості реалізованої продукції до середньої їх суми за звітний період.

Запаси візьмемо з балансу (форма №1) рядки 100, 110, 120, 130, 140.

На початок року 166,8 + 0 + 39,1 + 663,6 + 98,4 = 967,9,

На кінець року 208,4 + 0 + 100,6 +649,0 + 155,5 = 1113,5.

Собівартість реалізованої продукції візьмемо з форми №2 рядок 040 за звітний період.

О_з = 2501,8 :  (967,9+1113,5)/2 = 2501,8/1040,7 = 2,4 (обороти)

1. Коефіцієнт обіговості дебіторської заборгованості  О_дз. Цей показник розраховується за даними річного звіту, його значення використовується також на квартальні дати.

О_дз. = виручка від реалізації за рік / середня дебіторська заборгованість.

Середня дебіторська заборгованість визначається як середнє арифметичне суми  цієї заборгованості на початок і на кінець року. Дані візьмемо з балансу рядки з 160 по  210.

На початок року 240 + 130,4 + 5,1 = 375,5,

На кінець року 272,2 + 37,7 + 297,3 + 9,8 = 617.

Виручку від реалізації за рік візьмемо  з форми №2 рядок 010 за звітний період.

О_дз. = 4005,1 : (375,5 +617)/2 = 4005,1 : 496,25 = 8,07.

Показник   О_дз. Оцінюється шляхом порівняння його розрахункового значення з попереднім періодом і може мати такі значення:

О_дз.= 2 у разі зменшення його розрахункового значення проти попереднього періоду;

О_дз.= 1 у разі, якщо  його розрахункового значення знаходиться на рівні попереднього періоду;

О_дз.= 0 у разі збільшення його розрахункового значення проти попереднього періоду.

1. Оборотність кредиторської заборгованості О_кз. Цей показник розраховується та оцінюється  аналогічно  О_дз.

О_дз. = виручка від реалізації за рік / середня кредиторська заборгованість.

Кредиторську заборгованість визначимо як Усього за розділом IV балансу (рядок 620).

О_дз. = 4005,1 : (1245,3 + 1432,0)/2 = 4005,1: 1338,65= 2,992.