Зміст
1. Задача 4. 3
2. Задача 6. 9
3. Задача 11. 12
Список використаних джерел. 14
1. Задача 4
На підставі наведених даних необхідно скласти баланс за 1999 та 2000р. для підприємства «L&M», звіти про фінансові результати. Податок на прибуток 30 % (умовно).
тис. грн
| Показник
|
Рік
|
|
| 1999
|
2000
|
|
| Обсяг реалізації
|
3790
|
3990
|
| Амортизація
|
975
|
1018
|
| Собівартість реалізованої продукції
|
2043
|
2137
|
| Відсотки за довгостроковими кредитами
|
225
|
267
|
| Довгострокові зобов’язання
|
2869
|
2956
|
| Основні засоби за залишковою вартістю
|
6770
|
7087
|
| Кредиторська заборгованість
|
994
|
1126
|
| Оборотні активи
|
2140
|
2346
|
| Дивіденди
|
200
|
225
|
Розв’язання
| Додаток | ||||
| до Положення (стандарту) | ||||
| бухгалтерського обліку 2 | ||||
| Коди | ||||
| Дата | (рік, місяць, число) | 2003,01,11 | ||
| Підприємство «L&M» | за | ЄДРПОУ | 25410851 | |
| Територія | за | КОАТТУ | ||
| Орган державного управління | за | СПОДУ | 0 7774 | |
| Галузь | за | ЗКГНГ | 84500 | |
| Вид економічної діяльності торгівля | за | КВЕД | 74140 | |
| Одиниця виміру: тис. грн. | ||||
| Адреса | ||||
| Баланс | ||||
| на 31 грудня 2000 року | ||||
| Форма № 1 | ||||
| Код за ДКУД 1801001 | ||||
| Код | На початок | На кінець | ||
| Актив | рядка | звітного | звітного | |
| періоду | періоду | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| 1. Необоротні активи | ||||
| Нематеріальні активи: | ||||
| залишкова вартість | 0 10 | |||
| первісна вартість | 0 11 | |||
| знос | 0 12 | |||
| Незавершене будівництво | 0 20 | |||
| Основні засоби: | ||||
| залишкова вартість | 0 30 | 6770,0 | 7087,0 | |
| первісна вартість | 0 31 | 7745,0 | 8105,0 | |
| знос | 0 32 | 975,0 | 1018,0 | |
| Довгострокові фінансові інвестиції : | ||||
| які обліковуються за методом участі | ||||
| в капіталі інших підприємств | 0 40 | |||
| інші фінансові інвестіції | 0 45 | |||
| Довгострокова дебіторська заборго- | ||||
| ваність | 0 50 | |||
| Відстрочені податкові активи | 0 60 | |||
| Інші необоротні активи | 0 70 | |||
| Усього за розділом 1. | 0 80 | 6770,0 | 7087,0 | |
| 2. Оборотні активи | ||||
| Запаси: | ||||
| виробничі запаси | 100 | |||
| тварини на вирощуванні та відгодівлі | 110 | |||
| незавершене виробництво | 120 | |||
| готова продукція | 130 | |||
| товари | 140 | 2140,0 | 2346,0 | |
| Векселі одержані | 150 | |||
| Дебіторська заборгованість за товари, | ||||
| роботи, послуги: | ||||
| чиста реалізаційна вартість | 160 | |||
| первісна вартість | 161 | |||
| резерв сумнівних боргів | 162 | |||
| Дебіторська заборгованість за розра- | ||||
| хунками: | ||||
| з бюджетом | 170 | |||
| за виданими авансами | 180 | |||
| з нарахованих доходів | 190 | |||
| із внутрішніх розрахунків | 200 | |||
| Інша поточна дебіторська заборгова- | ||||
| ність | 210 | |||
| Поточні фінансові інвестиції | 220 | |||
| Грошові кошти та їх еквіваленти : | ||||
| у національній валюті | 230 | |||
| в іноземній валюті | 240 | |||
| Інші оборотні активи | 250 | |||
| Усього за розділом 2. | 260 | 2140,0 | 2346,0 | |
| 3. Витрати майбутніх періодів | 270 | |||
| БАЛАНС | 280 | 8910,0 | 9433,0 | |
| Код | ||||
| Пасив | рядка | |||
| 1 | 2 | |||
| 1. Власний капітал | ||||
| Статутний капітал | 300 | 4622,0 | 4622,0 | |
| Пайовий капітал | 310 | |||
| Додатковий вкладений капітал | 320 | |||
| Інший додатковий капітал | 330 | 237,0 | ||
| Резервний капітал | 340 | |||
| Нерозподілений прибуток (непокритий | ||||
| збиток) | 350 | |||
| Неоплачений капітал | 360 | |||
| Вилучений капітал | 370 | |||
| Усього за розділом 1. | 380 | 4822,0 | 4859,0 | |
| 2. Забезпечення наступних витрат | ||||
| і платежів | ||||
| Забезпечення виплат персоналу | 400 | |||
| Інші забезпечення | 410 | |||
| Цільове фінансування | 420 | |||
| Усього за розділом 2. | 430 | 0 | 0 | |
| 3. Довгострокові зобов’язання | ||||
| Довгострокові кредити банків | 440 | |||
| Інші довгострокові фінансові | ||||
| зобов’язання | 450 | |||
| Відстрочені податкові зобов’язання | 460 | |||
| Інші довгострокові зобов’язання | 470 | 2869,0 | 2956,0 | |
| Усього за розділом 3. | 480 | 2869,0 | 2956,0 | |
| 4. Поточні зобов’язання | ||||
| Короткострокові кредити банків | 500 | |||
| Поточна заборгованість за довгостро- | ||||
| ковими зобов’язаннями | 510 | 225,0 | 267,0 | |
| Векселі видані | 520 | |||
| Кредиторська заборгованість за това- | ||||
| ри, роботи, послуги | 530 | 994,0 | 1126,0 | |
| Поточні зобов’язання за розрахунками: | ||||
| з одержаних авансів | 540 | |||
| з бюджетом | 550 | |||
| з позабюджетних платежів | 560 | |||
| зі страхування | 570 | |||
| з оплати праці | 580 | |||
| з учасниками | 590 | 200 | 225 | |
| із внутрішніх розрахунків | 600 | |||
| Інші поточні зобов’язання | 610 | |||
| Усього за розділом 4. | 620 | 1419,0 | 1618,0 | |
| 5. Доходи майбутніх періодів | 630 | 0 | 0 | |
| БАЛАНС | 640 | 8910,0 | 9433,0 | |
| М.П. | ||||
| Керівник | ||||
| Головний бухгалтер | ||||
Зауважимо, що статуний фонд визначили, як різницю між активами та зобовязаннями за 1999 рік. В 2000 залишили той самий статутний фонд та добавили інший додатковий капітал
| Додаток | |||
| до Положення (стандарту) | |||
| бухгалтерського обліку 3 | |||
| Коди | |||
| Дата | (рік, місяць, число) | 2004,01,04 | |
| Підприємство «L&M» | за | ЄДРПОУ | 19477511 |
| Територія | за | КОАТТУ | 30276 |
| Орган державного управління | за | СПОДУ | 0 7774 |
| Галузь | за | ЗКГНГ | 84500 |
| Вид економічної діяльності торгівля | за | КВЕД | 74140 |
| Одиниця виміру: тис. грн. | |||
| Звіт | |||
| про фінансові результати | |||
| за рік 2000 року | |||
| Форма № 2 | |||
| Код за ДКУД 1801003 | |||
| 1.Фінансові результати | |||
| Стаття | Код | За звітний | За попередній |
| рядка | період | період | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Дохід (виручка) від реалізації продукції | 0 10 | 3990,0 | 3790,0 |
| Податок на додану вартість | 0 15 | 665,0 | 631,7 |
| Акцизний збір | 0 20 | 3325 | 3158,3 |
| 0 25 | |||
| Інші вирахування з доходу | 0 30 | ||
| Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції | 0 35 | 3325,0 | 3158,3 |
| Собівартість реалізованої продукції | 0 40 | 2137,0 | 2043,0 |
| Валовий: | |||
| прибуток | 0 50 | 1188,0 | 1115,3 |
| збиток | 0 55 | ||
| Інші операційні доходи | 0 60 | ||
| Адміністративні витрати | 0 70 | 1018,0 | 975,0 |
| Витрати на збут | 0 80 | ||
| Інші операційні витрати | 0 90 | 267,0 | 225,0 |
| Фінансові результати від операційної діяльності: | |||
| прибуток | 100 | ||
| збиток | 105 | 97,0 | 84,7 |
| Дохід від участі в капіталі | 110 | ||
| Інші фінансові доходи | 120 | ||
| Інші доходи | 130 | ||
| Фінансові витрати | 140 | ||
| Втрати від участі в капіталі | 150 | ||
| Інші витрати | 160 | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності | |||
| до оподаткування: | |||
| прибуток | 170 | ||
| збиток | 175 | 97,0 | 84,7 |
| Податок на прибуток від звичайної діяльності | 180 | ||
| Фінансові результати від звичайної діяльності | |||
| прибуток | 190 | ||
| збиток | 195 | 97,0 | 84,7 |
| Надзвичайні: | |||
| доходи | 200 | ||
| витрати | 205 | ||
| Податки з надзвичайного прибутку | 210 | ||
| Чистий: | |||
| прибуток | 220 | ||
| збиток | 225 | 97,0 | 84,7 |
| 2. Елементи операційних витрат | |||
| Найменування показника | Код | За звітний | За попередній |
| рядка | період | період | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Матеріальні затрати | 230 | ||
| Витрати на оплату праці | 240 | ||
| Відрахування на соціальні заходи | 250 | ||
| Амортизація | 260 | ||
| Інші операційні витрати | 270 | ||
| Разом | 280 | ||
| 3. Розрахунок показників прибутко- | |||
| вості акцій | |||
| Назва статті | Код | За звітний | За попередній |
| рядка | період | період | |
| 1 | 2 | 3 | 4 |
| Середньорічна кількість простих акцій | 300 | ||
| Скоригована середньорічна кількість простих акцій | 310 | ||
| Чистий прибуток, що припадає на одну просту акцію | 320 | ||
| Скоригований чистий прибуток, що припадає на одну | |||
| просту акцію | 330 | ||
| Дивіденди на одну просту акцію | 340 | ||
| М.П. | |||
| Керівник | |||
| Головний бухгалтер | |||
2. Задача 6
За даними балансу СП «Аспарагус» проаналізуйте зміни у фінансовому стані, застосовуючи метод горизонтального аналізу. Поясніть, якими факторами викликані зміни, що відбулися у фінансовому стані компанії.
Баланс СП «Аспарагус»
тис, грн.
| Стаття
|
Рік
|
|
| 1999
|
2000
|
|
| Активи | ||
| Грошові кошти | 35 | 29 |
| Ліквідні цінні папери | 23 | 36 |
| Дебіторська заборгованість | 48 | 78 |
| Запаси | 156 | 124 |
| Оборотних коштів загалом | 262 | 267 |
| Основні засоби за початковою вартістю | 200 | 294 |
| Амортизаційні відрахування | 62 | 82 |
| Основні засоби за залишковою вартістю | 138 | 212 |
| Активів загалом | 400 | 479 |
| Зобов’язання та акціонерний капітал | ||
| Кредиторська заборгованість | 54 | 49 |
| Векселі до оплати | 20 | 17 |
| Інші короткострокові зобов’язання | 27 | 39 |
| Довгострокові зобов’язання | 41 | 72 |
| Акціонерний капітал | 96 | 138 |
| Нерозподілений прибуток | 162 | 164 |
| Загальна кількість джерел | 400 | 479 |
Розв’язання
За даними балансу СП «Аспарагус» проаналізуємо зміни у фінансовому стані, застосовуючи метод горизонтального аналізу.
| Стаття | Рік | Відхилення 2000 до 1999 | % до 1999 | |
| 1999 | 2000 | |||
| Активи | ||||
| Грошові кошти | 35 | 29 | -6 | 82,86 |
| Ліквідні цінні папери | 23 | 36 | 13 | 156,52 |
| Дебіторська заборгованість | 48 | 78 | 30 | 162,50 |
| Запаси | 156 | 124 | -32 | 79,49 |
| Оборотних коштів загалом | 262 | 267 | 5 | 101,91 |
| Основні засоби за початковою вартістю | 200 | 294 | 94 | 147,00 |
| Амортизаційні відрахування | 62 | 82 | 20 | 132,26 |
| Основні засоби за залишковою вартістю | 138 | 212 | 74 | 153,62 |
| Активів загалом | 400 | 479 | 79 | 119,75 |
| Зобов’язання та акціонерний капітал | ||||
| Кредиторська заборгованість | 54 | 49 | -5 | 90,74 |
| Векселі до оплати | 20 | 17 | -3 | 85,00 |
| Інші короткострокові зобов’язання | 27 | 39 | 12 | 144,44 |
| Довгострокові зобов’язання | 41 | 72 | 31 | 175,61 |
| Акціонерний капітал | 96 | 138 | 42 | 143,75 |
| Нерозподілений прибуток | 162 | 164 | 2 | 101,23 |
| Загальна кількість джерел | 400 | 479 | 79 | 119,75 |
І активи, і пасиви зросли на 19,75 відсотки, що становить 79 тис. грн.. Зростання активів здійснено за рахунок купівлі ліквідних цінних паперів на 13 тис. грн., зростання дебіторської заборгованості на 30 тис. грн., зростання оборотних коштів на 5 тис. грн.. та зростання залишкової вартості основних фондів на 74 тис. грн.. В той же час грошові кошти та запаси зменшились відповідно на 6 та 32 тис. грн..
Пасиви зросли за статтями: інші короткострокові зобов’язання, довгострокові зобов’язання, акціонерний капітал та нерозподілений прибуток відповідно на 12, 31, 42 та 2 тисячі гривень. В той же час кредиторська заборгованість зменшилась на 5 тис. грн. та векселі до оплати зменшились на 3 тис. грн..
3. Задача 11
На підставі наведених даних СП «Аргун» визначте результати від поточної (операційної) та інвестиційної зовнішньоекономічної діяльності.
У звітному періоді СП «Аргун» мало такі показники:
Обсяг придбаних валютних цінностей, тис. грн. 150
З них перераховано в рахунок поставлених товарів 75 %
Витрати на придбання валютних цінностей, тис. грн. 3,2
Виручка від реалізації товарів загалом 280
іноземного походження 67,3 %
Дивіденди, отримані від фінансових вкладень
у міжнародний проект, тис. грн.. 18,7
Збитки від переоцінки товарно-матеріальних
цінностей, тис. грн.. 0,8
Витрати, пов’язані з митним оформленням
імпортованих товарів, тис. грн. 2,2
Витрати з утримання митних ліцензійних складів, тис. грн. 23,7
Доходи від лізингових операцій, тис. грн. 65
Доходи від послуг, наданих митними
ліцензійними складами, тис. грн.. 29,4
Розв’язання
| Показник | Операційна діяльність | ЗЕД |
| Виручка від реалізації | 280 | 280*0,673 = 188,44 |
| Собівартість | -150*0,75 = -112,5 | -112,5*0,673 = -75,71 |
| Переоцінка ТМЦ | -0,8 | — |
| Витрати, пов’язані з митним оформленням
імпортованих товарів |
-2,2 | -2,2 |
| Витрати з утримання митних ліцензійних складів | -23,7 | -23,7 |
| Доходи від лізингових операцій | 65 | |
| Доходи від послуг, наданих митними
ліцензійними складами, |
29,4 | 29,4 |
| 235,2 | 116,23 | |
| Інвестиційна ЗЕД | 18,7 | 18,7 |
| Разом поточної діяльності | 253,9 | 134,93 |
Список використаних джерел
- Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій, затверджене Наказом МФУ №291 від 30.11.99 р.
- Бутинець Ф.Ф., Жиглей І.В., Пархоменко В.М. Облік і аналіз зовнішньоекономічної діяльності. Підручник. — Житомир: ПП Рута, 2001.-544 с.
- Величко О. Г., Голов С. Ф. Бухгалтерський облік і фінансова звітність в Україні. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2000. — 768 с.
- Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: 2001 : Навч. посіб. / М.В. Кужельний (ред.). — 6.вид. — К. : А.С.К., 2001. — 266 с.
- Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в бухгалтерських проводках: Навч. посіб. — К. : А.С.К., 2001. — 416 с.
- Завгородній В.П. Бухгалтерський облік, контроль і аудит в системі управління підприємством,- К.: Ваклер, 1997р.- С.300-367.
- Кіндрацька Л. М. Бухгалтерський облік і прийняття рішень в банках: Навч.-метод. Посібник. – К.: КНЕУ, 2000. – 404 с.
- Сопко В. В., Завгородній В. П. Організація бухгалтерського обліку, економічного контролю та аналізу: Підручник / Київський національний економічний ун-т. — К., 2000. — 258с.
- Ткаченко Н. М. Бухгалтерський фінансовий облік на підприємствах України: Підручник. — К.: А.С.К., 2000. — 784 с.
