Содержание

 

1. Характеристика предмета «Теория экономического анализа». 3

 

2. Организация, содержание и методика функционально-стоимостного анализа  6

 

3. Задача. 12

 

Литература. 20

1. Характеристика предмета «Теория экономического анализа»

 

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, базирующихся на законах развития и функционирования систем и направленных на познание методологии оценки, диагностики и прогнозирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Каждая наука имеет свой предмет. Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, находящие отражение через систему экономической информации [5, c. 15].

Предмет экономического анализа определяет стоящие перед ним задачи. Среди основных выделим:

— повышение научно-экономической обоснованности бизнес-планов, бизнес-процессов и нормативов в процессе их разработки;

— объективное и всестороннее исследование выполнения бизнес-планов, бизнес-процессов и соблюдения нормативов;

— определение эффективности использования трудовых и материальных ресурсов;

— контроль за осуществлением требований коммерческого расчета;

— выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях производственного процесса;

— проверка оптимальности управленческих решений.

Экономический анализ является необходимым элементом управления экономикой. В зависимости от потребностей управления можно выделить виды анализа (табл. 1.1).

На практике отдельные виды экономического анализа встречаются редко.

Таблица 1.1

Классификация видов экономического анализа

Признак классификации	Вид анализа
По функциям управления
Уровень информационного обеспечения	· внутренний управленческий анализ · внешний финансовый анализ
Содержание процесса управления	· перспективный (предварительный) анализ · ретроспективный (последующий) анализ · оперативный анализ · итоговый (заключительный) анализ
Характер объектов управления	· анализ стадий расширенного воспроизводства · отраслевой анализ · анализ ведомств и предприятий · анализ составных элементов производства и производственных отношений
Прочие виды классификации
Субъекты анализа	· анализ по заданию руководства и экономических служб · анализ по заданию собственников и органов управления · анализ по заданию контрагентов (поставщиков, покупателей, кредитных и финансовых органов)
Периодичность	· годовой анализ · квартальный анализ · месячный анализ · декадный анализ · ежедневный анализ
Содержание и полнота изучаемых вопросов	· полный анализ · локальный анализ · тематический анализ
Методы изучения объекта	· комплектный анализ · системный анализ · сравнительный анализ · сплошной анализ · выборочный анализ
Степень автоматизации работ	· анализ с использованием ПЭВМ · анализ без применения ПЭВМ

 

В процессе управления для обоснования принимаемых решений используется совокупность различных видов экономического анализа. Например, рыночная экономика характеризуется динамичностью ситуаций внешней и внутренней среды деятельности предприятия. В этих условиях важная роль отводится оперативному анализу. Его отличительными чертами являются комплексность, компьютерная обработка оперативных информационных массивов, использование его результатов на уровне отдельных функциональных служб предприятия в виде ориентированной фрагментарной информации [2, c. 34].

Методика экономического анализа базируется на пересечении трех областей знаний: экономики, статистики и математики.

К экономическим методам анализа относят сравнение, группировку, балансовый и графический методы.

Статистические методы включают в себя использование средних и относительных величин, индексный метод, корреляционный и регрессивный анализ и др.

Математические методы можно разделить на три группы: экономические (матричные методы, теория производственных функций, теория межотраслевого баланса); методы экономической кибернетики и оптимального программирования (линейное, нелинейное, динамическое программирование); методы исследования операций и принятия решений (теория графов, теория игр, теория массового обслуживания).

2. Организация, содержание и методика функционально-стоимостного анализа

 

Функционально-стоимостный анализ (ФСА) представляет собой эффектив­ный способ выявления резервов сокращения затрат, кото­рый основывается на поиске более дешевых способов вы­полнения главных функций (путем организационных, технических, технологических и др. изменений производ­ства) при одновременном исключении лишних функций.

Конечной целью ФСА является поиск наиболее экономич­ных с точки зрения потребителя и производителя вариантов того или иного практического решения. Для достижения этой цели с помощью анализа должны решаться следующие задачи [1, c. 25]:

общая характеристика объекта исследования;

детализация объекта на функции;

группировка выделенных функций на главные, вспомогатель­ные и ненужные;

определение и группировка затрат соответственно выделен­ным функциям;

исчисление суммы затрат на изготовление изделия при исключении лишних функций и использовании других тех­нических и технологических решений;

разработка предложений по технологическому и организа­ционному усовершенствованию производства.

Объектами ФСА могут быть как отдельные виды изделий, так и технологические процессы.

С целью обеспечения наибольшей отдачи от выполнения работ по ФСА необходимо соблюдать ряд основных правил при проведении аналитического исследования. Наиболее важными являются следующие.

Принцип ранней диагностики. Сущность его состоит в том, что величина выявленных резервов зависит от того, на какой стадии жизненного цикла изделия проводится ФСА: предпроизводственной, производственной, эксплуатации, утилизации. Как правило, излишние затраты в основном закладываются на эта­пе проектирования. Следовательно, наибольший эффект от про­ведения анализа может быть получен на этом этапе, когда можно предупредить излишние затраты не только на изготовление изделия, но и на подготовку его производства. На стадии про­мышленного выпуска продукции размер эффекта снижается за счет того, что уже проведены работы по обеспечению его фун­кционирования (создание производственных мощностей, изго­товление оснастки, приобретение оборудования и т.д.), налажен производственный процесс. Вмешательство в этот процесс не обойдется без потерь. Еще большие потери будут при внесении изменений в конструкцию изделия на стадии его эксплуатации. Поэтому наиболее целесообразно проводить ФСА при конст­рукторской разработке изделий. К примеру, ликвидировать ошибку при разработке изделия в 10 раз дешевле, чем в процессе производства и в 100 раз дешевле, чем в процессе эксплуатации изделия потребителями.

Принцип приоритета. Так как метод ФСА не имеет пока широкого распространения и не охватывает всевозможные объекты (виды продукции, технологии и т.д.), а количество спе­циалистов, которые владеют методикой, ограничено, в первую очередь ФСА должны подлежать изделия и процессы, которые находятся на стадии конструкторской разработки и будут производиться в больших масштабах. Это позволит, с одной сторо­ны, максимизировать эффект ФСА при минимально возмож­ных затратах на его проведение. Кроме того, значительный эффект, полученный в этом случае, будет способствовать бо­лее широкому признанию ФСА.

Принцип оптимальной детализации. Главный смысл ФСА — выделение потребительских функций, свойственных объекту. Но если исследуемый объект достаточно сложный, то в результате его деления на функции последних может обра­зоваться очень много (десятки, а то и сотни). Такая узкая детали­зация делает очень громоздкой, малопонятной программу анали­за и вряд ли будет способствовать быстроте и результативности его выполнения. Если на практике встречается проблема иссле­дования сложных объектов, то ее лучше решить в два этапа [3, c. 17]:

1)  деление объекта на крупные части (отдельные узлы ма­шин или приспособления, более-менее обособленные группы технологических операций);

2)  выполнение ФСА каждого из выделенных более мелких объектов.

В отдельных случаях при предварительной детализации мо­жет выясниться, что наиболее интересной для анализа являет­ся какая-либо одна часть объекта. Изучение же остальных нецелесообразно с точки зрения эффективности анализа.

Принцип последовательности. Выполнение комплекса работ по ФСА требует определенной последовательности в исследовании, прежде всего предварительного изучения буду­щего объекта и всех обстоятельств, которые связаны с его произ­водством и использованием. При этом необходимо пользоваться логической схемой детализации — от общего к частному (объект — узел — функция). Следует иметь в виду, что при выполнении ФСА результаты его проведения на каждом этапе зависят от полноты и качества выполненных работ на предыдущих этапах.

Принцип выделения ведущего звена (ликвидации узких мест). Почти всегда при анализе выясняется, что или в хозяй­ственном комплексе, или в отдельно взятом изделии сущест­вует какая-то часть, которая требует больших затрат на обес­печение жизнеспособности этого объекта или сдерживает получение эффекта от его функционирования (использования). Очевидно, что с точки зрения анализа исследование наиболее целесообразно направить на ликвидацию этих сдерживающих обстоятельств или направлений. Благодаря такому выбору направлений исследования минимальные затраты на проведе­ние ФСА приведут к активизации всей анализируемой систе­мы и значительно повысят общий эффект от ее функцио­нирования.

Использование изложенных принципов может существен­но повысить эффективность работ по ФСА.

При описании последова­тельности проведения ФСА выделяют этапы: подготовительный, информационный, аналитический, творческий, ис­следовательский, разработка рекомендаций и внедрение.

Остановимся подробнее на работах, которые выполняются на каждом из перечисленных этапов.

Подготовительный этап. Одной из задач, которая долж­на решаться на этом этапе, является популяризация метода, в результате чего создаются благоприятные условия для выпол­нения определенных аналитических исследований. Тут же выбирается объект будущего исследования, создаемся временная исследовательская группа из специалистов разного направле­ния для более полного охвата всех инженерно-экономических и технологических особенностей объекта. При отсутствии у этих специалистов знаний по ФСА их направляют на курсы по изу­чению методики. На этом этапе разрабатывается подробный календарный план выполнения исследования. Кроме того, на подготовительном этапе оформляются все нормативные документы, которые связаны с проведением ФСА (приказ руково­дителя о проведении анализа определенного объекта, привлечении определенных работников к выполнению этой работы, материальной заинтересованности работников по результатам анализа и т.д.).

Информационный этап. Главная задача, которая решает­ся на этом этапе, — сбор, изучение и обобщение разнообразных данных об исследуемом объекте. Они должны отражать усло­вия производства, реализации и потребления изделия, новейшие достижения в отраслях науки и техники, так или иначе связан­ных с этим объектом, удерживать всю без исключения экономическую информацию, имеющую отношение к анализируемо­му объекту. Данный этап нередко называют фундаментом ФСА, потому что от полноты и достоверности собираемой информа­ции во многом зависит успех последующих этапов ФСА.

Аналитический этап. На данном этапе прежде всего проводятся детализация изучаемого объекта на функции, их класси­фикация, определение стоимости каждой из них. Практически это означает создание функционально-стоимостной модели объекта. В результате проведенных исследований должны быть выявлены зоны наибольшей концентрации затрат (в том числе и ненуж­ных), т.е. наиболее перспективные зоны с точки зрения задач ФСА. На основании этого формулируются задачи по усовершенствованию объекта с целью сокращения затрат на его производство, выби­раются направления дальнейшего исследования.

Творческий этап. На этом этапе осуществляется разра­ботка вариантов упрощения и удешевления конструкции изде­лия или технологии. Здесь решаются задачи по совмещению фун­кций, возможности ликвидации ненужных функций удешевления элементов конструкции, устанавливаются разные варианты выполнения основных функций, производится обсуждение и отбор наи­более реальных вариантов с точки зрения их реализации.

В разработке предложений участвует весь творческий кол­лектив. Внесенные предложения регистрируются в специаль­ном журнале, доступном всем желающим. После сокращения или прекращения количества поступивших предложений начи­нается их обсуждение и обоснование всеми участниками твор­ческого коллектива. В качестве экспертов могут привлекаться и другие специалисты. Обсуждение ведется обычно в форме круглого стола. Для обоснования эффективности каждого предло­жения используются методы «мозговой атаки», «мозгового штур­ма», синектический, морфологический, «Дельфы», ПАТТЕРН и др.

Творческий этап является решающим, так как именно в ходе его начинается зарождение нового, усовершенствованного объек­та, очерчиваются его контуры.

Исследовательский этап. Экспериментальная проверка выдвинутых предложений — главная задача исследовательско­го этапа. Для ее решения обычно проводятся все необходимые технические, технологические и экономические расчеты, прове­ряется соответствие нового варианта продукции условиям его использования потребителями. Иной раз расчетов недостаточ­но. Тогда создаются исследуемые образцы объекта и проводит­ся их испытание как с точки зрения приспособленности к су­ществующему производственному оборудованию, так и с точки зрения условий доставки до потребителя и эксплуатации.

Рекомендательный этап. На этом этапе должен быть сделан окончательный выбор вариантов изменений исследуе­мого объекта, который бы не снижал его потребительских ка­честв. При этом оформляется вся необходимая документация по выбранному варианту усовершенствованного объекта. Согла­суются все вносимые в него изменения с потребителями и поставщиками. Для того чтобы организовать производство но­вого вида продукции или хотя бы новой модели того же самого вида продукции, следует согласовать много разных вопросов с органами Госстандарта, пожарными, санитарными, экологи­ческими и другими службами. Здесь же разрабатываются пла­ны-графики внедрения результатов анализа в производство. Необходимая документация производственного характера пере­дается технологическим, экономическим и другим заинтере­сованным службам [4, c. 29].

Этап внедрения — последний этап по всему циклу ФСА. После его окончания должны быть решены все вопросы, свя­занные с организацией производства нового варианта анализи­руемого изделия. Для специалистов, занятых непосредственно в производстве, должны быть проведены консультации, а при необходимости — курсы повышения их квалификации. На про­тяжении всего срока освоения нового варианта должен осуще­ствляться контроль со стороны специалистов временного твор­ческого коллектива. На этом же этапе подводятся результаты проведенной работы, определяется экономический эффект от ее проведения, оформляется отчет о результатах анализа, решают­ся вопросы материальной заинтересованности участников раз­работки и внедрения результатов ФСА.

3. Задача

 

Приведены данные, характеризующие выпуск продукции и среднегодовую численность промышленно-производственного персонала     (ППП) и рабочих промышленного предприятия за год.

Показатели	Предшествующий период	План	Отчетный период
Объем выпуска продукции, тыс. грн.	13090	13500	13900
Среднегодовая численность промышленно- производственного персонала (ППП), чел.	501	502	503
Среднегодовая численность рабочих, чел.	390	403	408

 

На основании приведенных данных требуется:

1. Определить   удельный   вес   численности   рабочих   в   общей   численности работающих (ППП).

2. Определить среднегодовую выработку продукции на одного работающего и на одного рабочего (тыс. грн).

3. Методом цепных  подстановок,  способом разниц и интегральным методом измерить влияние на изменение выпуска продукции  в отчетном периоде в сравнении с планом и предшествующим периодом следующих факторов:            

а) изменения структуры рабочей силы;

б) изменения среднегодовой выработки продукции на одного рабочего;

4. Составить обобщающую таблицу, проанализировать исчисленные показатели и написать выводы.

Решение

1. Определим удельный   вес   численности   рабочих   в   общей   численности работающих (ППП) по формуле:

УВ = ЧР/ППП,

…

Вывод. В отчетном периоде выпуск продукции возрос по сравнению с планом на 400  тыс. грн., за счет факторов (методами цепных подстановок и  абсолютных разниц):

а) изменения структуры рабочей силы возрос на 139,78 тыс. грн.;

б) изменения среднегодовой выработки продукции на одного рабочего возрос на 232,01 тыс. грн.;

в) изменения численности промышленно-производственного персонала возрос на  28,21 тыс. грн.

За интегральным методом в отчетном периоде выпуск продукции возрос по сравнению с планом на 400  тыс. грн., за счет факторов:

а) изменения структуры рабочей силы возрос на 140,9 тыс. грн.;

б) изменения среднегодовой выработки продукции на одного рабочего возрос на 231,09 тыс. грн.;

в) изменения численности промышленно-производственного персонала возрос на  28,01 тыс. грн.

В отчетном периоде выпуск продукции возрос по сравнению с предшествующим периодом на 810 тыс. грн., за счет факторов (методами цепных подстановок и  абсолютных разниц):

а) изменения структуры рабочей силы возрос на 549,14 тыс. грн.;

б) изменения среднегодовой выработки продукции на одного рабочего возрос на 205,01 тыс. грн.;

в) изменения численности промышленно-производственного персонала возрос на  55,85 тыс. грн.

За интегральным методом в отчетном периоде выпуск продукции возрос по сравнению с предшествующим периодом на 810 тыс. грн., за счет факторов:

а) изменения структуры рабочей силы возрос на 555,11 тыс. грн.;

б) изменения среднегодовой выработки продукции на одного рабочего возрос на 201,28 тыс. грн.;

в) изменения численности промышленно-производственного персонала возрос на  53,61 тыс. грн.

Количественно влияние факторов при расчете интегральным методом отличается от методов цепных подстановок и разниц из-за того, что в случае применения интегрального метода результаты не зависят от последовательности подстановок и от расположения составных в формуле ОВ = ППП*Пр*УВ, а дополнительный прирост выпуска продукции, что образовался от взаимодействия факторов распределилось между ними поровну.

Литература

 

1.     Азаренков Г.Ф., Петряєва З.Ф., Хмеленко Г. Г. Економічний аналіз: Навч. посіб. / Харківський держ. економічний ун-т. — Х. : ХДЕУ, 2003. — 208с.

2.     Кожанова Є.П., Отенко І.П. Економічний аналіз: Навч. посіб. для самост. вивчення дисципліни / Харківський держ. економічний ун-т — Х. : ВД «ІНЖЕК», 2003. — 209с.

3.     Коробов М.Я. Фінансово-економічний аналіз діяльності підприємств: Навч. посібник. — 3-тє вид., перероб. і доп. — К. : Знання, 2002. — 296 с.

4.     Лазаришина І.Д. Економічний аналіз в Україні: історія, методологія, практика. — Рівне : НУВГП, 2005. — 369с.

5.       Марченко О. І. Економічний аналіз: Навч. посіб. для студ. екон. спец. / Вінницький держ. технічний ун-т. — Вінниця : ВДТУ, 2002. — 114с.